Бухгалтерский форум

Ситуация 1. Аванс по зарплате

НДФЛ нужно удерживать непосредственно из доходов физического лица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который она была начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Получается, что НДФЛ следует удерживать один раз при окончательном расчете зарплаты за весь месяц. Перечислить удержанный НДФЛ налоговый агент должен не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Это значит, что в день выплаты аванса дохода у работника не возникает, и налог удерживать и перечислять в бюджет не надо (Письма Минфина от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, от 22.07.2015 N 03-04-06/42063, от 10.04.2015 N 03-04-06/20406, ФНС от 26.05.2014 N БС-4-11/10126@).

Ситуация 2. Аванс по гражданско-правовому договору

Заказчик как налоговый агент должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с сумм доходов, выплачиваемых исполнителю-физлицу, который не является ИП (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). Налог также удерживается из доходов физлица при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения физлицом доходов в денежной форме является день выплаты дохода (в том числе день перечисления денежных средств на его банковский счет или на счета указанных им третьих лиц) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Таким образом, на дату выплаты физлицу аванса по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг) налоговый агент должен удержать НДФЛ (Письма Минфина от 26.05.2014 N 03-04-06/24982, от 13.01.2014 N 03-04-06/360). И не позднее дня, следующего за днем выплаты аванса, перечислить налог в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).